|
|
|
|
|
|
|
|
|
最新提示:
 　黨建引領(lǐng)聚合力 情系社區送清涼　(07-31)　 　濱州水務(wù)集團黨支部召開(kāi)黨紀學(xué)習教育動(dòng)員部署會(huì )　(04-16)　 　濱州水務(wù)集團黨支部組織召開(kāi)2022年度組織生活會(huì )和民主評議黨員會(huì )議　(03-20)　 　濱州水務(wù)黨支部舉行“黨員先鋒崗”頒授儀式 暨“不忘初心、牢記使命”主題黨日活動(dòng)　(11-14)　 　濱州水務(wù)集團黨支部組織黨員集中收看黨的二十大開(kāi)幕盛況　(10-16)　
　 　熱點(diǎn)文章
　　公司介紹
　　業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)
　　新聞動(dòng)態(tài)
　　黨務(wù)黨建
　　企業(yè)風(fēng)采
　　企業(yè)文化
　　員工之家
　　信息公告
　　熱線(xiàn)電話(huà)
主頁(yè) > 員工之家 > 文章內容
帶你讀懂印花稅
時(shí)間:2018-05-28 17:29 來(lái)源:財務(wù)結算部 作者:高翠棣
一、什么是印花稅？
印花稅是對經(jīng)濟活動(dòng)和經(jīng)濟交往中書(shū)立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標志而得名。
二、征稅對象
在中華人民共和國境內書(shū)立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人。具體有：
1、立合同人：書(shū)立各類(lèi)合同的納稅人是立合同人，即合同的當事人（合同甲方乙方）。也就是對憑證有直接權利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人，但不包括保人、證人、鑒定人。如果合同有代理人的，當事人的代理人有代理納稅的義務(wù)。
2、立據人：書(shū)立產(chǎn)權轉移書(shū)據的單位和個(gè)人，即土地、房屋權屬轉移過(guò)程中買(mǎi)賣(mài)雙方的當事人。
3、立賬簿人：立賬簿人是指開(kāi)立并使用營(yíng)業(yè)賬簿的單位和個(gè)人。
4、領(lǐng)受人：領(lǐng)取并持有權利、許可證照的單位和個(gè)人。
三、征稅范圍
現行印花稅只對《印花稅暫行條例》列舉的憑證征收，沒(méi)有列舉的憑證不征稅。
具體有五類(lèi)：
1、購銷(xiāo)、加工承攬、建設工程勘查設計、建設工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；
2、產(chǎn)權轉移書(shū)據；
3、營(yíng)業(yè)賬簿；
4、房屋產(chǎn)權證、工商營(yíng)業(yè)執照、商標注冊證、專(zhuān)利證、土地使用證、許可證照；
5、經(jīng)財政部確定征稅的其它憑證。
具體征稅范圍如下：
1.經(jīng)濟合同
稅目稅率表中列舉了10大類(lèi)合同。它們是：
（1）購銷(xiāo)合同。
（2）加工承攬合同。
（3）建設工程勘察設計合同。
（4）建筑安裝工程承包合同。
（5）財產(chǎn)租賃合同。
（6）貨物運輸合同。
（7）倉儲保管合同。
（8）借款合同。
（9）財產(chǎn)保險合同。
（10）技術(shù)合同。
2.產(chǎn)權轉移書(shū)據
產(chǎn)權轉移即財產(chǎn)權利關(guān)系的變更行為，表現為產(chǎn)權主體發(fā)生變更。產(chǎn)權轉移書(shū)據是在產(chǎn)權的買(mǎi)賣(mài)、交換、繼承、贈與、分割等產(chǎn)權主體變更過(guò)程中，由產(chǎn)權出讓人與受讓人之間所訂立的民事法律文書(shū)。
我國印花稅稅目中的產(chǎn)權轉移書(shū)據包括財產(chǎn)所有權、版權、商標專(zhuān)用權、專(zhuān)利權、專(zhuān)有技術(shù)使用權共5項產(chǎn)權的轉移書(shū)據。其中，財產(chǎn)所有權轉移書(shū)據，是指經(jīng)政府管理機關(guān)登記注冊的不動(dòng)產(chǎn)、動(dòng)產(chǎn)所有權轉移所書(shū)立的書(shū)據，包括股份制企業(yè)向社會(huì )公開(kāi)發(fā)行的股票，因購買(mǎi)、繼承、贈與所書(shū)立的產(chǎn)權轉移書(shū)據。其他4項則屬于無(wú)形資產(chǎn)的產(chǎn)權轉移書(shū)據。
另外，土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同、商品房銷(xiāo)售合同按照產(chǎn)權轉移書(shū)據征收印花稅。
3.營(yíng)業(yè)賬簿
按照營(yíng)業(yè)賬簿反映的內容不同，在稅目中分為記載資金的賬簿（簡(jiǎn)稱(chēng)資金賬簿）和其他營(yíng)業(yè)賬簿兩類(lèi)，以便于分別采用按金額計稅和按件計稅兩種計稅方法。
（1）資金賬簿。
（2）其他營(yíng)業(yè)賬簿。
四、稅目稅率
稅目 范圍 稅率 納稅義務(wù)人 說(shuō)明
1．購銷(xiāo)合同 包括供應、預購、采購、購銷(xiāo)結合及協(xié)作、調劑、補償、易貨等合同 按購銷(xiāo)金額萬(wàn)分之三貼花 立合同人 　　
2．加工承欖合同 包括加工、定作、修繕、修理、印刷、廣告、測繪、測試等合同 按加工或承攬收入萬(wàn)分之五貼花 立合同人 　　
3．建設工程勘察設計合同 包括勘察、設計合同 按收取費用萬(wàn)分之五貼花 立合同人 　　
4．建筑安裝工程承包合同 包括建筑、安裝工程承包合同 按承包金額萬(wàn)分之三貼花 立合同人 　　　
5．財產(chǎn)租賃合同 包括租賃房屋、船舶、飛機、機動(dòng)車(chē)輛、機械、器具、設備等 按租賃金額千分之一貼花。稅額不足一元的按一元貼花 立合同人 　　
6．貨物運輸合同 包括民用航空、鐵路運輸、海上運輸、內河運輸、公路運輸和聯(lián)運合同 按運輸費用萬(wàn)分之五貼花 立合同人 單據作為合同使用的，按合同貼花
7．倉儲保管合同 包括倉儲、保管合同 按倉儲保管費用千分之一貼花 立合同人 倉單或棧單作為合同使用的，按合同貼花
8．借款合同 銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同 按借款金額萬(wàn)分之零點(diǎn)五貼花 立合同人 單據作為合同使用的，按合同貼花
9．財產(chǎn)保險合同 包括財產(chǎn)、責任、保證、信用等保險合同 按投保金額萬(wàn)分之零點(diǎn)三貼花 立合同人 單據作為合同使用的，按合同貼花
10．技術(shù)合同 包括技術(shù)開(kāi)發(fā)、轉讓、咨詢(xún)、服務(wù)等合同 按所載金額萬(wàn)分之三貼花 立合同人 　　
11．產(chǎn)權轉移書(shū)據 包括財產(chǎn)所有權和版權、商標專(zhuān)用權、專(zhuān)利權、專(zhuān)有技術(shù)使用權等轉移書(shū)據 按所載金額萬(wàn)分之五貼花 立據人 　　
12．營(yíng)業(yè)帳簿 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用帳冊 記載資金的帳簿，按固定資產(chǎn)原值與自有流動(dòng)資金總額萬(wàn)分之五貼花。其他帳簿按件貼花五元 立帳簿人 　　自2018年5月1日起，對按萬(wàn)分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。
 
 
13．權利許可證照 包括政府部門(mén)發(fā)給的房屋產(chǎn)權證、工商營(yíng)業(yè)執照、商標注冊證、專(zhuān)利證、土地使用證 按件貼花五元 領(lǐng)受人 　　
 
五、實(shí)際工作中需要注意的問(wèn)題
1、納稅人應當如實(shí)提供、妥善保存印花稅應納稅憑證（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“應納稅憑證”）等有關(guān)納稅資料，統一設置、登記和保管《印花稅應納稅憑證登記簿》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《登記簿》），及時(shí)、準確、完整記錄應納稅憑證的書(shū)立、領(lǐng)受情況。
 
《登記簿》的內容包括:應納稅憑證種類(lèi)、應納稅憑證編號、憑證書(shū)立各方（或領(lǐng)受人）名稱(chēng)、書(shū)立（領(lǐng)受）時(shí)間、應納稅憑證金額、件數等。
2、納稅人書(shū)立、領(lǐng)受或者使用《條例》列舉的應納稅憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證時(shí)，即發(fā)生納稅義務(wù)，應當根據應納稅憑證的性質(zhì)，分別按《條例》所附《印花稅稅目稅率表》對應的稅目、稅率，自行計算應納稅額，購買(mǎi)并一次貼足印花稅票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“貼花”）。
3、一份憑證應納稅額超過(guò)500元的，納稅人可以采取將稅收繳款書(shū)、完稅證明其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由地方稅務(wù)機關(guān)在憑證上加注完稅標記代替貼花。
4、同一種類(lèi)應納稅憑證，需頻繁貼花的，可由納稅人根據實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總申報繳納印花稅的方式。匯總申報繳納的期限不得超過(guò)一個(gè)月。
5、納稅人對主管稅務(wù)機關(guān)核定的應納稅額有異議的，或因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生變化需要重新核定的，可向主管稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)證據，主管稅務(wù)機關(guān)核實(shí)后進(jìn)行調整。
6、實(shí)行核定征收印花稅的，納稅期限為一個(gè)月，稅額較小的，納稅期限可為一個(gè)季度，具體由主管稅務(wù)機關(guān)確定。納稅人應當自納稅期滿(mǎn)之日起15日內，填寫(xiě)國家稅務(wù)總局統一制定的納稅申報表申報繳納核定征收的印花稅。
7、印花稅實(shí)行減免稅備案管理，減免稅備案資料應當包括：
（一）納稅人減免稅備案登記表;
（二）《登記簿》復印件;
（三）減免稅依據的相關(guān)法律、法規規定的其他資料。
8、多貼印花稅票的，不得申請退稅或者抵用。
六、印花稅需要注意的8個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)
1、印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證征稅。
2、納稅人根據應納稅憑證的性質(zhì)，分別按比例稅率或按件定額計算應納稅額。應納稅額不足一元的免納印花稅。
3、凡修改合同增加金額應就增加部分補貼印花。
4、同一憑證，因載有兩個(gè)或者兩個(gè)以上經(jīng)濟事項而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的應分別計算應納稅額相加后按合計稅額貼花；如未分別記載金額的,按稅率高的計稅貼花。
5、應納稅憑證所載金額為外國貨幣的，納稅人應按照憑證書(shū)立當日國家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合人民幣,計算應納稅額。
6、印花稅是針對具有合同性質(zhì)的憑證征稅，即便雙方?jīng)]有簽訂正式的合同，但只要有合同性質(zhì)的憑證即應征稅。按現行印花稅政策規定，對符合一定條件的納稅人可采取按主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一定比例征收印花稅的方式。
7、印花稅計稅依據問(wèn)題：依據合同所載金額確定計稅依據合同中所載金額和增值稅分開(kāi)注明的，按不含增值稅的合同金額確定計稅依據未分開(kāi)注明的以合同所載金額為計稅依據。
8、企業(yè)應在記載資金賬簿的次月，按照“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項的合計金額申報繳納印花稅，不是按照營(yíng)業(yè)執照上的注冊資本金額申報繳納印花稅。以后年度資金總額比已貼花資金總額增加的增加部分應按規定貼花。